高级审计师考试《高级审计实务》复习资料：递延所得税负债的确认 全球新消息

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高级审计师考试《高级审计实务》复习资料：递延所得税负债的确认

第四部分：财务会计和财务管理

第五节 所得税会计

（二）递延所得税资产和负债1、递延所得税负债的确认当资产的账面价值高于其计税基础。或者负债的账面价值低于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异意味着，在将来主体收回资产的账面价值或者偿还负债时，应纳税暂时性差异会转回。应纳税暂时性差异的转回将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益以税款支付的方式流出企业。从该差异发生的当期看，构成企业将来应支付税金的义务，因此，存在应纳税暂时性差异的情况下，应将该项差异对未来所得税的影响确认为一项递延所得税负债。确认该项递延所得税负债通常会产生一项所得税费用。

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